НЕРЕЗИДЕНТАМ В КАЗАХСТАНЕ

Иностранный инвестор может учредить казахстанское юридическое лицо (чаще всего ТОО, при необходимости — АО), открыть филиал или представительство иностранной компании, зарегистрировать участника Международного финансового центра «Астана» либо работать через дистрибьютора или агента без присутствия. ТОО даёт наибольшую операционную гибкость, филиал облагается как постоянное учреждение и удобен для проектной деятельности, представительство не вправе вести коммерческую деятельность. Выбор определяется налоговыми последствиями, отраслевыми ограничениями и требованиями к лицензиям.

Правовая основаст. 34, 43 ГК РК; Предпринимательский кодекс РК; Закон РК «О государственной регистрации юридических лиц…»

Да, законодательство не устанавливает требования об обязательном участии казахстанских лиц в уставном капитале большинства компаний. Иностранное физическое или юридическое лицо может владеть 100 процентами долей, а иностранный гражданин может занимать должность первого руководителя. При этом директору-иностранцу необходим ИИН, а его трудоустройство требует урегулированного миграционного статуса и, в общем случае, разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, если он не подпадает под исключения.

Правовая основаЗакон РК «О ТОО и ТДО»; Закон РК «О занятости населения»; Закон РК «О миграции населения»

Индивидуальный идентификационный номер присваивается при личном обращении в ЦОН на территории Казахстана с паспортом; ранее применявшееся оформление по доверенности или через загранучреждения в общем случае не используется. Альтернативой является участие в программе электронного резидентства (e-Residency), в рамках которой ИИН и ЭЦП могут быть получены дистанционно. ИИН необходим для регистрации компании, получения ЭЦП, открытия счетов и назначения на должность руководителя.

Правовая основаЗакон РК «О национальных реестрах идентификационных номеров»; правила присвоения ИИН

Для въезда с целью ведения предпринимательской деятельности предусмотрена виза бизнес-иммигранта (категория С5); граждане государств ЕАЭС и стран, с которыми действует безвизовый режим, вправе въезжать без визы, но обязаны урегулировать миграционный статус (разрешение на временное проживание) в установленные сроки. Учреждение компании само по себе не требует постоянного нахождения в стране, если ИИН и ЭЦП уже получены, а документы подаются онлайн или через представителя. Нарушение сроков регистрации по месту пребывания влечёт административную ответственность вплоть до выдворения.

Правовая основаЗакон РК «О миграции населения»; правила выдачи виз; гл. 25 КоАП РК

Как правило, требуются легализованные (или апостилированные) и нотариально переведённые на казахский и русский языки выписка из торгового реестра или иной документ, подтверждающий юридический статус, учредительные документы, документ о назначении руководителя и решение уполномоченного органа об учреждении дочерней компании. Дополнительно необходимы данные о представителе, действующем по доверенности, и подтверждение адреса будущей компании. Требования по легализации не применяются к документам из государств, с которыми заключены договоры о правовой помощи, отменяющие легализацию.

Правовая основаЗакон РК «О государственной регистрации юридических лиц…»; Гаагская конвенция 1961 г.; договоры о правовой помощи

По общему правилу работодатель обязан получить разрешение местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы в пределах установленной квоты, с соблюдением требований к квалификации и, для отдельных категорий, к местному содержанию в кадрах. От разрешения освобождены отдельные категории, перечень которых утверждён Правительством, в том числе первые руководители юридических лиц с иностранным участием, бизнес-иммигранты и работники — граждане государств ЕАЭС. Работа без разрешения влечёт значительные штрафы и запрет на привлечение иностранцев на срок до одного года.

Правовая основаЗакон РК «О занятости населения»; постановление Правительства РК от 24.11.2023 № 1041; ст. 519 КоАП РК

Доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты: базовая ставка составляет 20 процентов, для дивидендов, вознаграждений и роялти применяется пониженная ставка, для доходов от международных перевозок и страховых премий — специальные ставки, а для доходов лиц, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, — повышенная. Налоговый агент (казахстанский плательщик) обязан удержать и перечислить налог в установленные сроки. Конкретную ставку следует проверять по действующей редакции Налогового кодекса на дату выплаты.

Правовая основаНалоговый кодекс РК (Закон РК от 18.07.2025 № 214-VIII), раздел о налогообложении нерезидентов

Постоянное учреждение — это место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Казахстане: филиал, офис, стройплощадка, а также деятельность через зависимого агента. Для строительных площадок и оказания услуг установлены пороговые сроки, по истечении которых деятельность признаётся образующей постоянное учреждение. С момента образования ПУ у нерезидента возникает обязанность регистрационного учёта, исчисления КПН по общим ставкам и уплаты налога на чистый доход с суммы после налогообложения.

Правовая основаНалоговый кодекс РК, нормы о постоянном учреждении нерезидента; соглашения об избежании двойного налогообложения

Для применения пониженной ставки или освобождения нерезидент обязан представить налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство, выданный компетентным органом иностранного государства и легализованный (апостилированный), если иное не предусмотрено международным договором. Применение льготы возможно при условии, что получатель является фактическим (конечным) получателем дохода. При отсутствии своевременно представленного сертификата налог удерживается по национальной ставке с возможностью последующего возврата в установленном порядке.

Правовая основаНалоговый кодекс РК, раздел о применении международных договоров; перечень действующих СИДН

Филиал подлежит учётной регистрации в органах юстиции на основании положения, решения иностранной компании и легализованных документов, подтверждающих её статус; филиал не является юридическим лицом, и по его обязательствам отвечает головная компания. В налоговом отношении филиал признаётся постоянным учреждением: уплачивает КПН по общей ставке и дополнительно налог на чистый доход, что при отсутствии льгот по СИДН может увеличить совокупную нагрузку. Дочернее ТОО отвечает по своим обязательствам самостоятельно и удобнее для локального бизнеса и лицензирования.

Правовая основаст. 43 ГК РК; Закон РК «О государственной регистрации юридических лиц…»; Налоговый кодекс РК

Расчёты между резидентами на территории Казахстана осуществляются в тенге, расчёты с нерезидентами допускаются в иностранной валюте. Валютные договоры, соответствующие установленным критериям (в том числе по сумме и виду операции), подлежат учётной регистрации в Национальном Банке с присвоением учётного номера, а по ряду операций действуют требования об уведомлении и репатриации валютной выручки в установленные сроки. Нарушение порядка регистрации и репатриации влечёт административную ответственность.

Правовая основаЗакон РК «О валютном регулировании и валютном контроле»; ст. 251 КоАП РК

Для открытия счёта требуются документы о регистрации компании, устав, документ о назначении руководителя, образцы подписей, ИИН руководителя и уполномоченных лиц, а также раскрытие структуры собственности вплоть до бенефициарных владельцев. Банк проводит процедуры надлежащей проверки клиента (KYC/AML), может запрашивать пояснения об источнике средств и характере операций и вправе отказать в установлении отношений при неприемлемом уровне риска. Наличие санкционных связей, сложных офшорных структур или отсутствие экономического смысла операций — типичные причины отказов.

Правовая основаЗакон РК «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём…»; Закон РК «О банках и банковской деятельности»

Ограничения действуют, в частности, в отношении права собственности на земли сельскохозяйственного назначения, деятельности средств массовой информации и телекоммуникаций, охранной деятельности, авиации, отдельных операций в сфере недропользования, а также в банковском, страховом и оборонном секторах, где применяются требования к структуре участия и приоритетное право государства. Перечень ограничений периодически меняется, поэтому его следует проверять применительно к конкретному виду деятельности до структурирования сделки.

Правовая основаЗемельный кодекс РК; Кодекс РК «О недрах и недропользовании»; Закон РК «О средствах массовой информации»; Предпринимательский кодекс РК

Иностранные граждане и юридические лица вправе приобретать здания и нежилые помещения, а также жилые помещения при соблюдении установленных условий; земельные участки под ними могут предоставляться на праве частной собственности или землепользования в зависимости от категории земли и статуса приобретателя. Земли сельскохозяйственного назначения не могут находиться в собственности или временном землепользовании иностранцев и иностранных юридических лиц. Оптимальным решением для инвестиционных целей часто является приобретение недвижимости на казахстанское юридическое лицо.

Правовая основаЗемельный кодекс РК; Закон РК «О жилищных отношениях»

Участники Международного финансового центра «Астана» пользуются особым правовым режимом, основанным на принципах английского права, собственным регулятором (AFSA), независимым Судом МФЦА и Международным арбитражным центром, а также налоговыми освобождениями по отдельным видам доходов на установленный период. Режим ориентирован прежде всего на финансовые, инвестиционные и связанные с ними услуги; операционная деятельность на территории остальной части Казахстана регулируется общим законодательством. Регистрация проводится онлайн через регистратора МФЦА.

Правовая основаКонституционный закон РК «О Международном финансовом центре „Астана“»; акты МФЦА

При заключении инвестиционного контракта с уполномоченным органом инвестор может получить освобождение от таможенных пошлин на ввоз оборудования и комплектующих, государственные натурные гранты, налоговые преференции, а по крупным проектам — соглашение об инвестициях с гарантией стабильности законодательства. Условия зависят от объёма инвестиций, вида деятельности по перечню приоритетных видов и обязательств по созданию рабочих мест. Отдельный режим действует в специальных экономических и индустриальных зонах.

Правовая основаПредпринимательский кодекс РК (раздел об инвестициях); Закон РК «О специальных экономических и индустриальных зонах»

Инвесторам гарантируются правовая защита, свобода использования доходов после уплаты налогов, право на репатриацию прибыли, гласность деятельности государственных органов и защита от национализации и реквизиции иначе как в исключительных случаях с возмещением. Инвестиционные споры могут разрешаться по соглашению сторон, в судах Казахстана (для отдельных категорий — в специализированном суде города Астаны) либо в международном арбитраже, если это предусмотрено договором или международным соглашением о защите инвестиций.

Правовая основаПредпринимательский кодекс РК (гл. 25–26); двусторонние соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций

Основные каналы — выплата дивидендов участникам, выплата процентов по займам, роялти и оплата услуг по внутригрупповым договорам. Каждый канал имеет свои налоговые последствия: дивиденды облагаются налогом у источника с возможностью применения льгот и освобождений при соблюдении установленных условий (в том числе по сроку владения долей), проценты и роялти подпадают под правила тонкой капитализации и трансфертного ценообразования. Ключевые требования — экономическая обоснованность, документальное подтверждение и соответствие рыночному уровню цен.

Правовая основаНалоговый кодекс РК; Закон РК «О трансфертном ценообразовании»; Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле»

Право на индивидуальное предпринимательство в Казахстане имеют граждане Республики Казахстан, кандасы и иностранцы, постоянно проживающие в стране (имеющие вид на жительство), а также в предусмотренных случаях граждане государств ЕАЭС. Иностранец, находящийся в Казахстане временно, как правило, не вправе регистрироваться как ИП и использует форму юридического лица. Ведение предпринимательской деятельности без надлежащей регистрации влечёт административную ответственность.

Правовая основаПредпринимательский кодекс РК; Закон РК «О правовом положении иностранцев»; ст. 463 КоАП РК

Трудовая деятельность граждан государств — членов ЕАЭС осуществляется без получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы; работодатель заключает с ними трудовой договор на общих основаниях. При этом сохраняются требования миграционного учёта (регистрация по месту пребывания в установленный срок) и уведомления органов внутренних дел о заключении и прекращении трудового договора. Социальное обеспечение и налогообложение доходов регулируются Договором о ЕАЭС и национальным законодательством.

Правовая основаДоговор о ЕАЭС (раздел о трудовой миграции); Закон РК «О миграции населения»; Трудовой кодекс РК

Компания обязана вести бухгалтерский учёт и составлять финансовую отчётность в соответствии с МСФО (или НСФО для отдельных категорий), представлять налоговую отчётность в установленные сроки и хранить документы в течение установленных сроков. Крупные субъекты и отдельные категории организаций подлежат обязательному аудиту и представлению отчётности в депозитарий финансовой отчётности. Дополнительно возникают обязанности по раскрытию бенефициарных собственников и по отчётности в рамках трансфертного ценообразования при трансграничных сделках.

Правовая основаЗакон РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности»; Налоговый кодекс РК; Закон РК «О трансфертном ценообразовании»

Государственный контроль применяется к трансграничным сделкам, а также к сделкам, непосредственно с ними связанным, независимо от наличия взаимосвязанности сторон, если цены отклоняются от рыночных. Участники обязаны документально подтверждать применённые цены и представлять отчётность (в том числе локальный и глобальный файлы, отчёт по странам — при соответствии критериям). При выявлении отклонения корректируется налогооблагаемый доход с начислением налогов и пени.

Правовая основаЗакон РК «О трансфертном ценообразовании»

Иностранные лица вправе участвовать в государственных закупках, если иное не установлено законодательством и международными договорами, однако действуют преференции для отечественных товаропроизводителей и поставщиков, а также требования по казахстанскому содержанию в отдельных закупках. Участие требует регистрации на веб-портале, наличия ЭЦП и внесения обеспечения заявки. Для закупок недропользователей и квазигосударственного сектора применяются собственные правила, которые следует проверять отдельно.

Правовая основаЗакон РК «О государственных закупках»; правила закупок субъектов квазигосударственного сектора

Трансграничная передача персональных данных допускается при обеспечении принимающим государством защиты, а в иных случаях — при наличии согласия субъекта или в предусмотренных законом случаях. Собственник и оператор обязаны обеспечить хранение баз, содержащих персональные данные граждан Казахстана, на территории страны, определить перечень собираемых данных и принять меры защиты. Нарушения влекут административную ответственность и предписания уполномоченного органа.

Правовая основаЗакон РК «О персональных данных и их защите»; ст. 79 КоАП РК

Требования по казахстанскому содержанию в товарах, работах, услугах и кадрах применяются в отдельных сферах: недропользование, государственные закупки, закупки квазигосударственного сектора, отдельные инвестиционные контракты. Общего требования локализации для всего частного бизнеса нет. При структурировании проекта следует заранее оценить, попадает ли он под соответствующие отраслевые требования, поскольку их нарушение влечёт договорные санкции и административную ответственность.

Правовая основаКодекс РК «О недрах и недропользовании»; Закон РК «О государственных закупках»; Предпринимательский кодекс РК

Если услуги оказаны на территории Казахстана либо доход признаётся полученным из источников в Казахстане, у казахстанского заказчика возникают обязанности налогового агента по КПН у источника выплаты, а также обязанность исчислить и уплатить НДС за нерезидента при приобретении работ и услуг, местом реализации которых признаётся Казахстан. Ставка НДС с 2026 года составляет 16 процентов; уплаченный налог при соблюдении условий относится в зачёт. Применение льгот по СИДН возможно при представлении сертификата резидентства.

Правовая основаНалоговый кодекс РК (Закон РК от 18.07.2025 № 214-VIII), нормы о КПН у источника и НДС за нерезидента

Программа позволяет иностранцу дистанционно получить идентификационные данные и электронную цифровую подпись, что даёт возможность зарегистрировать компанию, открыть счёт в отдельных банках-партнёрах, подавать отчётность и пользоваться государственными электронными сервисами без личного присутствия. Электронное резидентство не предоставляет права на проживание, трудоустройство или налогового резидентства и не заменяет визу. Практический объём доступных сервисов зависит от требований конкретного банка и государственного органа.

Правовая основаправила программы электронного резидентства; Закон РК «Об электронном документе и электронной цифровой подписи»

Дочерняя компания ликвидируется в общем порядке (решение участника, публикация, расчёты с кредиторами, налоговая проверка, ликвидационный баланс, снятие с учёта), филиал или представительство — путём снятия с учётной регистрации на основании решения головной компании с аналогичным закрытием налоговых обязательств. Ключевые сроки определяются проведением налоговой проверки и урегулированием задолженности. Альтернативой ликвидации может быть продажа доли или консервация деятельности, что нередко быстрее и дешевле.

Правовая основаст. 49–51 ГК РК; Налоговый кодекс РК; Закон РК «О государственной регистрации юридических лиц…»

Иностранные официальные документы принимаются при условии их легализации либо проставления апостиля, если государство является участником Гаагской конвенции 1961 года, и при наличии нотариально удостоверенного перевода на казахский или русский язык. С государствами, с которыми заключены договоры о правовой помощи, документы могут приниматься без легализации. Коммерческие документы (счета, контракты) легализации, как правило, не требуют, но перевод при подаче в государственные органы обязателен.

Правовая основаГаагская конвенция 1961 г.; договоры о правовой помощи; Закон РК «О нотариате»

Разумная последовательность: определить модель присутствия и налоговые последствия (ПУ, филиал, дочернее ТОО), проверить отраслевые ограничения и потребность в лицензиях, получить ИИН и ЭЦП для будущего руководителя и уполномоченного лица, зарегистрировать компанию и встать на налоговый учёт, открыть банковский счёт и пройти комплаенс, урегулировать миграционный статус иностранных сотрудников, выстроить учёт и договорную базу с учётом валютных требований и трансфертного ценообразования. Ошибки на этапе выбора структуры обходятся дороже всего, поэтому налоговое моделирование целесообразно проводить до регистрации.

Правовая основаПредпринимательский кодекс РК; Налоговый кодекс РК; Закон РК «О государственной регистрации юридических лиц…»