Кого касается
Казахстанские компании, выплачивающие доходы иностранным юридическим и физическим лицам, — они выступают налоговыми агентами. Филиалы и представительства иностранных юридических лиц, постоянные учреждения нерезидентов, компании с иностранным персоналом и с внутрикорпоративными переводами, плательщики роялти и лицензионных платежей.
Суть изменений
С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс, полностью обновивший систему налогообложения. Особенности налогообложения нерезидентов изменились существенно: введены новые ставки у источника выплаты, прогрессивная шкала по отдельным видам доходов физических лиц и новый подход к обложению роялти. Обязанность по удержанию лежит на казахстанском контрагенте, поэтому риск неверного расчёта несёт он, а не нерезидент.
Перечень изменений
- Налогообложение доходов юридических лиц-нерезидентов, деятельность которых не приводит к образованию постоянного учреждения, регулируется статьями 683–687 Налогового кодекса
- Введены новые ставки по доходам нерезидентов у источника выплаты
- По доходам работника-нерезидента и по доходам иностранных граждан и лиц без гражданства, направленных нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, введена прогрессивная шкала: десять процентов на сумму до восьми тысяч пятисот месячных расчётных показателей и пятнадцать процентов на превышение
- Прогрессивная шкала применяется по статьям 692 и 693 Налогового кодекса
- Доходы физических лиц-нерезидентов у источника выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие доходы, за исключением доходов работников, облагаются по прежним правилам
- Изменён порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты при обложении доходов в виде роялти
- Суммы дохода за услуги по сопровождению и технической поддержке не облагаются как роялти, если указаны в договоре отдельно от суммы роялти
- При отсутствии такого разделения вся сумма дохода нерезидента облагается как роялти
- Налоговый агент представляет расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в орган государственных доходов по месту своего нахождения по статье 685 Налогового кодекса
Дата вступления в силу
С 1 января 2026 года — новый Налоговый кодекс введён в действие. Отдельные положения имеют собственные сроки введения в действие.
Детали и статус
За дополнительными деталями и проверкой статуса вы можете обратиться к нам. Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.